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增值稅降至13%!從今天起鋼材采購合同最好增加一個(gè)條款!

第十三屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議3月5日上午在北京人民大會(huì)堂開幕,總理3月5日在作政府工作報(bào)告時(shí)說,要實(shí)施更大規(guī)模的減稅,重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革:

將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%;

將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%,確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。


4月1日起,上述稅率調(diào)整將正式實(shí)施?。。?/span>


 然而,對(duì)于稅率的調(diào)整,可能會(huì)給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。這是基于增值稅固有的特性,即增值稅系價(jià)外稅,以下圖某企業(yè)16%的增值稅稅率為例,我們通??吹皆鲋刀惏l(fā)票中有商品的單價(jià)、數(shù)量、金額以及稅率、稅款,價(jià)稅合計(jì)即為我們出售給買方的最終的價(jià)格。

即:商品的總價(jià)(價(jià)稅合計(jì))=商品金額+商品金額*16%=商品金額*(1+16%) 

(圖片來源于網(wǎng)絡(luò))

根據(jù)商業(yè)慣例,企業(yè)報(bào)價(jià)一般為含稅價(jià)格,在稅率沒有調(diào)整前,對(duì)于企業(yè)來說,通常是已知的固定的稅率,據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價(jià)格,即不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個(gè)百分點(diǎn)后,如果含稅價(jià)格仍然不變,意味著不含稅價(jià)格上升。

 

舉個(gè)例子說明,增值稅稅率調(diào)整,對(duì)于買賣雙方的影響


1、如果A公司,賣了一批16%稅率的貨物給B公司,合同約定含稅售價(jià)為580萬元

看到這里想必您已經(jīng)對(duì)我們的產(chǎn)品已經(jīng)了解的差不多了,您可能還對(duì)下面的產(chǎn)品和信息感興趣:

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(1)16%稅率下:

B公司則需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項(xiàng)稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬


(2)稅率降至13%后:

B公司仍需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項(xiàng)稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬,意味著B公司可抵扣的稅款減少13.3萬。

 

2、同樣的A、B公司,如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬元


(1)16%稅率下,B公司支付A公司金額為:580萬

(2)13%稅率下,B公司只需支付公司A:565萬


B公司可少支付580-565=15萬元!


那么,對(duì)于2019年4月1日之前簽署的合同,并在2019年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調(diào)整,意味著買方可以認(rèn)證抵扣的稅款減少,作為買方,是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)?在此筆者不發(fā)表意見,歡迎大家留言發(fā)表評(píng)論!

 

因此,在增值稅下調(diào)的情況下,合同約定含稅價(jià)對(duì)于賣方來說比較合算,不含稅價(jià)對(duì)買方來說比較合算,為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛,隆安律師事務(wù)所吳取彬律師特別提醒:


從今天起簽署合同,應(yīng)該增加一個(gè)特別條款,即價(jià)稅特別條款,可以在合同中這樣約定:


本合同約定的價(jià)格為含稅價(jià)格,在合同履行期間,不因國家稅率的調(diào)整而調(diào)整。


本合同約定價(jià)格為不含稅價(jià)格,不含稅價(jià)格不因國家稅率變化而變化,若在合同履行期間,如遇國家的稅率調(diào)整,則價(jià)稅合計(jì)相應(yīng)調(diào)整,以開具發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。


特別提示:上述條款的選擇適用,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。

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